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高新技術企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠注意事項46
一 、高新技術企業(yè)認定的價值（一）直接稅收優(yōu)惠 1.企業(yè)所得稅：經認定的高新技術企業(yè)可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅 。企業(yè)所得稅由原來25%降為15%，相當于在原來基礎上降低了40%。2.虧損彌補：虧損彌補年限延長到10年 ，比一般企業(yè)多5年彌補年限。 （二）加計扣除優(yōu)惠政策 企業(yè)開發(fā)新技術 、新產品 、新工藝的企業(yè)研究開發(fā)投入可以進行研發(fā)費用按175%的比例加計扣除。 （三）融資扶持政策 經認定的高新技術企業(yè)可憑批準文件和《高新技術企業(yè)認定證書》辦理享受國家 、省 、市有關優(yōu)惠政策,更容易獲得國家、省 、市各級的科研經費支持和財政撥款 ； 如中關村改制上市資金扶持,對于改制、代辦系統(tǒng)掛牌和境內外上市的中關村高新技術企業(yè)分別一次性給予20萬元 、50萬元和200萬元的資金補貼 。 （四）直接資金獎勵政策 很多地方為了鼓勵企業(yè)申報高新技術企業(yè)，均出臺了相關的獎勵政策 ，最高的地方獎勵多達上百萬元 。 （五）項目優(yōu)先扶持政策 目前各個層級政府扶持資金在內部評審時都對獲得認定后的企業(yè)優(yōu)先給予立項，有的計劃把通過國高新認定作為申報其它科技計劃項目的必備條件 。如國家火炬計劃重點高新技術企業(yè)認定 、很多地方企業(yè)研發(fā)投入補貼資金等扶持資金都把獲得高新認定作為前提條件。 （六）國家級資質 高企證書是含金量較高的國家級資質 ，可提升企業(yè)品牌形象，提高企業(yè)市場價值，增強企業(yè)核心競爭力，優(yōu)先列入政府采購名單，享受優(yōu)先貸款政策等，側面證明了企業(yè)在本領域中具有較強的技術創(chuàng)新能力、高端技術開發(fā)能力，有利于企業(yè)開拓國內外市場，招投標和上市等。（七）北京市高新技術企業(yè)人才政策 根據北京市加大科技創(chuàng)新人才及科技創(chuàng)新服務人才引進力度的有關政策規(guī)定 ，高新技術企業(yè)職工在人才引進落戶和工作居住證辦理方面均有相關政策。根據《高新技術企業(yè)認定管理辦法》（國科發(fā)火﹝2016﹞ 32號） 、《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》（國科發(fā)火﹝2016﹞ 195號）的規(guī)定, 高新技術企業(yè)認定條件需同時滿足以下條件：（一）企業(yè)申請認定時需工商注冊滿一年以上 ；（二）企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓 、受贈 、并購等方式，獲得對其主要產品（服務）在技術上發(fā)揮核心支持作用的知識產權 ； （三）企業(yè)主要產品（服務）的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍 ，即：1、電子信息 ；2 、生物與新醫(yī)藥；3 、航空航天 ；4、新材料 ；5 、高技術服務；6 、新能源與節(jié)能 ；7、資源與環(huán)境 ；8 、先進制造與自動化 （四）企業(yè)從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%； （五）企業(yè)近三個會計年度（實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求： 1 、最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè) ，比例不低于5%； 2 、最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè) ，比例不低于4%； 3 、最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè) ，比例不低于3%。 其中 ，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60% 。 （六）近一年高新技術產品（服務）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；主要產品（服務）（是指高新技術產品（服務）中，擁有在技術上發(fā)揮核心支持作用的知識產權的所有權的產品（服務））收入之和占企業(yè)同期高新技術產品（服務）收入的比例不低于50% 。 （七）企業(yè)創(chuàng)新能力評價應達到相應要求 。企業(yè)創(chuàng)新能力主要從知識產權、技術創(chuàng)新組織管理水平 、科技成果轉化 、企業(yè)成長性等四項指標進行評價。四項指標滿分100分 ，綜合得分達70分以上（不含70分）為符合認定要求 。 （八）企業(yè)申請認定前一年內未發(fā)生重大安全、重大質量事故或嚴重環(huán)境違法行為 。 三、高新技術企業(yè)認定的評分標準 企業(yè)創(chuàng)新能力主要從知識產權 、科技成果轉化能力 、研究開發(fā)組織管理水平、企業(yè)成長性等四項指標進行評價 。各級指標均按整數(shù)打分 ，滿分為100分，綜合得分達到70分以上（不含70分）為符合認定要求 。四項指標分值結構詳見下表：
（一）知識產權（≤30分） 由技術專家對企業(yè)申報的知識產權是否符合《認定辦法》和《工作指引》要求 ，進行定性與定量結合的評價。
（1）技術的先進程度 A. 高 （7-8分） B. 較高（5-6分） C. 一般（3-4分） D. 較低（1-2分） E. 無 （0分） （2）對主要產品（服務）在技術上發(fā)揮核心支持作用 A. 強 （7-8分） B. 較強（5-6分） C. 一般（3-4分） D. 較弱（1-2分） E. 無 （0分） （3）知識產權數(shù)量 A. 1項及以上 （Ⅰ類）（7-8分） B. 5項及以上 （Ⅱ類）（5-6分） C. 3～4項 （Ⅱ類）（3-4分） D. 1～2項 （Ⅱ類）（1-2分） E. 0項 （0分） （4）知識產權獲得方式 A. 有自主研發(fā) （1-6分） B. 僅有受讓 、受贈和并購等 （1-3分） （5）企業(yè)參與編制國家標準、行業(yè)標準 、檢測方法 、技術規(guī)范的情況（此項為加分項，加分后“知識產權”總分不超過30分 。相關標準 、方法和規(guī)范須經國家有關部門認證認可。) A. 是 （1-2分） B. 否 （0分） （二） 科技成果轉化能力（≤30分） 依照《促進科技成果轉化法》 ，科技成果是指通過科學研究與技術開發(fā)所產生的具有實用價值的成果（專利 、版權、集成電路布圖設計等） ?div id="jfovm50" class="index-wrap">？萍汲晒D化是指為提高生產力水平而對科技成果進行的后續(xù)試驗、開發(fā)、應用 、推廣直至形成新產品 、新工藝、新材料 ，發(fā)展新產業(yè)等活動 。 科技成果轉化形式包括：自行投資實施轉化；向他人轉讓該技術成果 ；許可他人使用該科技成果 ；以該科技成果作為合作條件，與他人共同實施轉化 ；以該科技成果作價投資 、折算股份或者出資比例；以及其他協(xié)商確定的方式 。 由技術專家根據企業(yè)科技成果轉化總體情況和近3年內科技成果轉化的年平均數(shù)進行綜合評價 。同一科技成果分別在國內外轉化的，或轉化為多個產品 、服務 、工藝、樣品 、樣機等的 ，只計為一項。 A. 轉化能力強 ， ≥5項 （25-30分） B. 轉化能力較強 ， ≥4項 （19-24分） C. 轉化能力一般， ≥3項 （13-18分） D. 轉化能力較弱 ， ≥2項 （7-12分） E. 轉化能力弱 ， ≥1項 （1-6分） F. 轉化能力無， 0項 （0分） （三）研究開發(fā)組織管理水平（≤20分） 由技術專家根據企業(yè)研究開發(fā)與技術創(chuàng)新組織管理的總體情況 ，結合以下幾項評價 ，進行綜合打分。 （1）制定了企業(yè)研究開發(fā)的組織管理制度 ，建立了研發(fā)投入核算體系 ，編制了研發(fā)費用輔助賬；（≤6分） （2）設立了內部科學技術研究開發(fā)機構并具備相應的科研條件 ，與國內外研究開發(fā)機構開展多種形式產學研合作；（≤6分） （3）建立了科技成果轉化的組織實施與激勵獎勵制度，建立開放式的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)平臺 ；（≤4分）（4）建立了科技人員的培養(yǎng)進修 、職工技能培訓、優(yōu)秀人才引進，以及人才績效評價獎勵制度。（≤4分）（四）企業(yè)成長性（≤20分） 由財務專家選取企業(yè)凈資產增長率 、銷售收入增長率等指標對企業(yè)成長性進行評價。企業(yè)實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算。計算方法如下：（1）凈資產增長率 凈資產增長率＝1/2（第二年末凈資產÷*年末凈資產＋第三年末凈資產÷第二年末凈資產）－1 凈資產 = 資產總額 － 負債總額 資產總額 、負債總額應以具有資質的中介機構鑒證的企業(yè)會計報表期末數(shù)為準。（2）銷售收入增長率 銷售收入增長率＝1/2（第二年銷售收入÷*年銷售收入＋第三年銷售收入÷第二年銷售收入）－1 企業(yè)凈資產增長率或銷售收入增長率為負的 ，按0分計算。*年末凈資產或銷售收入為0的，按后兩年計算；第二年末凈資產或銷售收入為0的，按0分計算。以上兩個指標分別對照下表評價檔次（ABCDEF）得出分值 ，兩項得分相加計算出企業(yè)成長性指標綜合得分 。
四、高新技術企業(yè)認定的重難點分析 隨著2016年政策調整 、2016年和2017年兩年運行，高企申報 、材料評審 、后期審查等環(huán)節(jié)趨于規(guī)范化，很多企業(yè)在準備高企申報材料的過程中仍在知識產權 、領域選擇 、科技人員、研發(fā)費用與高新收入 、創(chuàng)新能力評價 、申報材料準備方面存在困難，接下來對上述難點進行逐一梳理： （一）知識產權 知識產權不僅是高新技術企業(yè)認定的八大必要件之一 ，同時在創(chuàng)新能力打分中占30分，所以知識產權情況與申報成功率息息相關 。與知識產權的幾點建議及注意事項如下： 1.評分指標：在對企業(yè)進行創(chuàng)新能力評價時 ，需對知識產權的技術先進程度、技術核心支持作用、知識產權數(shù)量、獲得方式進行打分，根據打分標準，Ⅰ類專利打分遠高于Ⅱ類專利。建議企業(yè)首選申報Ⅰ類專利，如果沒有Ⅰ類知識產權且科技成果轉化、成長性較差的，建議申報10項以上Ⅱ類知識產權。 2.準備時間：近年專利審核時間較以往延長且有不通過情況 ，建議企業(yè)申報高企前要做好時間規(guī)劃，盡早申報以防申報時專利未授權。即使申請專利在申報當年拿不到授權，在下年認定或者后三年重新認定申報時也可用。3.所有權：知識產權所有權人 ，必須是企業(yè)本身。如果企業(yè)沒有自有知識產權、自主申報來不及，可查找并轉讓核心專利。如果企業(yè)在獲得知識產權授權之后更名，其知識產權也要進行變更，保持與企業(yè)名稱一致。4.加分項：有條件的企業(yè)可爭取知識產權加分項，但是相關標準 、方法和技術規(guī)范須經過國家有關部門認證認可才能享受加分。無論是高企申報前還是成功認定后，或企業(yè)是否為高企 ，知識產權無不發(fā)揮著重要而具體的作用，所以建議企業(yè)加強在知識產權的創(chuàng)造、運用、保護和管理能力以，同時有條件的企業(yè)可進行申報知識產權優(yōu)勢培育企業(yè)、知識產權貫標、專利獎等，提升企業(yè)的軟實力。（二）領域選擇 根據企業(yè)主要產品（服務）發(fā)揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍 ，判斷企業(yè)所進行的研究開發(fā)與產業(yè)化活動是否具有創(chuàng)新性 ，是否符合重點支持方向。 1.2016年國家四部委對《國家重點支持的高新技術領域》進行了較大調整 ，很多企業(yè)自身技術很好，但在領域的選擇上出現(xiàn)偏差，導致申報結果不理想。建議企業(yè)在準備認定材料過程中結合自身研究開發(fā)項目、產品、專利技術等來選擇對應的領域，做到研發(fā)項目、產品、專利、領域的四點統(tǒng)一。2.另外研發(fā)項目既要結合企業(yè)實際體現(xiàn)行業(yè)的先進性 ，在技術材料的編制過程中也要注意與領域的契合。往年專家評審時都會否定一部分企業(yè)的低水平研發(fā)項目或編造的不切實際的前沿高端項目，與之對應的研發(fā)費用、成果轉化也被剔除，危及申報結果。（三）科技人員 政策要求“企業(yè)從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%” 。新的管理辦法去掉了大專以上學歷要求，但是從科技人員的定義來看仍需要相關技術領域專業(yè)背景或工作經驗。人員部分作為稅務審核的重點之一，建議企業(yè)規(guī)范人員管理，將工作做到位，尤其是規(guī)模大的企業(yè)，不可兒戲。（四）研發(fā)費用與高新收入 1.比例要求 研發(fā)費用按銷售收入規(guī)模分別滿足不低于3% 、4%、5%的比例，高新技術產品收入滿足不低于60%的比例。關于比例需要注意研發(fā)費用是占銷售收入的比例，高新技術產品收入是占總收入的比例。2.規(guī)范核算 企業(yè)在高企認定申報前 ，除了確保研發(fā)費用比例達標外，還要規(guī)范研發(fā)費用核算。在研發(fā)項目立項時在賬內單列研發(fā)費用 ，核算各研發(fā)項目的明細科目費用，以此作為研發(fā)費用專項審計的依據 ，并留存以備稅務核查 。部分地市目前認可輔助賬，建議企業(yè)和地方稅務溝通核實確定具體要求 。 另外高新技術產品（服務）收入同樣進行規(guī)范核算 ，在賬內單列或者分類統(tǒng)計以作為高新技術產品（服務）收入專項審計的依據。高新技術產品（服務）名稱應與企業(yè)日常財務記賬名稱一致 ，并與企業(yè)開具發(fā)票名稱一致 。如果開具發(fā)票名稱是統(tǒng)稱，建議附上銷售明細單或者產品出庫單加以證明 。 3.一致性確認 關于研發(fā)費用與高新技術產品收入還要關注與所得稅納稅申報表的一致性 ，如：A104000期間費用明細表中的研究費用 、A107041高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表中的收入、研發(fā)費用等相關數(shù)據 。 （五）創(chuàng)新能力評價 高企打分項 ，主要包括知識產權、科技成果轉化 、研發(fā)組織管理水平 、成長性四個方面，70分以上才可以認定為高新技術企業(yè) 。 1.知識產權 知識產權打分主要包括技術先進程度 、發(fā)揮的核心支持作用、數(shù)量、獲得方式以及標準制定（加分項）五個方面，專家評審時多提出知識產權薄弱、核心性不強等問題，關于知識產權部分建議可參照上文知識產權部分。 2.科技成果 科技成果轉化主要考核企業(yè)近三年成果轉化的年平均數(shù)和轉化強弱。對于單純的查新報告 、區(qū)級立項項目等認可度較低，建議企業(yè)結合自身研發(fā)項目補充科技成果評價等第三方證明材料。該部分材料的準備對高企是否申報成功至關重要。 3.研發(fā)組織管理水平 研發(fā)組織管理水平部分今年提出了很多異議 ，審查較往年更加嚴格，核實意見表中也增加了企業(yè)是否有實際崗位運行的考察 ，建議企業(yè)不可格式模版化簡單處理 。具體建議如下： （1）建議企業(yè)不斷健全研發(fā)組織管理體系，特別是項目立項 、項目中期目標管理 、項目結項、項目成果管理 ，規(guī)范研發(fā)投入核算制度 ，做好研發(fā)項目記錄管理，包括項目立項報告 、中期試驗過程文件 、測試報告、結題報告等過程文件 ； （2）建立符合企業(yè)情況的成果轉化組織實施與激勵獎勵制度 ，完善人員培訓引進和績效評價制度，切實提高人員研發(fā)與成果轉化熱情 ； （3）建立健全研究開發(fā)機構 ，有條件的可申請認定工程技術研究中心 、企業(yè)技術中心、工程實驗室等研發(fā)平臺 ，加強研發(fā)機構軟硬件建設 ，積極探索與高校科研院所的產學研合作活動 。 4.成長性評價 成長性的評價主要根據企業(yè)近三年的財務數(shù)據 ，計算企業(yè)的銷售收入和凈資產增長率，得出相應分值 。對于成長性低于5分的企業(yè)
，打分風險比較大，專家評審時也提出了成長性弱的問題
。特別是對于銷售收入成長性不好的情況
，更要完善其他三方面材料。
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